PIT a sprzeda偶 nieruchomo艣ci

Osoby, kt贸re sprzeda艂y nieruchomo艣膰 musz膮 rozliczy膰 si臋 z tej transakcji w zeznaniu rocznym PIT-39 i zap艂aci膰 podatek. Zobaczmy, na jakich warunkach nale偶y to zrobi膰 i kto jest zwolniony z tego obowi膮zku.

Podatek od nieruchomo艣ci

Obowi膮zek zap艂aty podatku od nieruchomo艣ci wynika z przepis贸w prawa, a mianowicie z art.10 ust.1 pkt 8 Ustawy o PIT. Zgodnie z ni膮, je艣li podatnik zyska艂 przych贸d z tytu艂u odp艂atnego zbycia:

  • nieruchomo艣ci lub ich cz臋艣ci oraz udzia艂u w nieruchomo艣ci,
  • sp贸艂dzielczego w艂asno艣ciowego prawa do lokalu mieszkalnego lub u偶ytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w sp贸艂dzielni mieszkaniowej,
  • prawa wieczystego u偶ytkowania grunt贸w,

podlega z tego tytu艂u opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Dotyczy to podatnik贸w, kt贸rzy dokonali odp艂atnego zbycia przed up艂ywem pi臋ciu lat, licz膮c od ko艅ca roku kalendarzowego, w kt贸rym nast膮pi艂o nabycie lub wybudowanie nieruchomo艣ci. Na przyk艂ad w deklaracji PIT za 2020 rok nale偶y uwzgl臋dni膰 tylko nieruchomo艣ci nabyte lub wybudowane po 31 grudnia 2014 roku. Przych贸d z nieruchomo艣ci nabytych lub wybudowanych do dnia 31 grudnia 2014 roku nie podlega uwzgl臋dnieniu w deklaracji PIT.

Rozliczenia z fiskusem nale偶y dokona膰 w roku podatkowym, w kt贸rym mia艂a miejsce sprzeda偶 nieruchomo艣ci. Trzeba to zrobi膰 w deklaracji PIT-39 i opodatkowa膰 sprzeda偶. Zgodnie z informacjami podanymi przez Ministerstwo Finans贸w podatek PIT oblicza si臋 od dochodu. Doch贸d jest r贸偶nic膮 pomi臋dzy przychodem z odp艂atnego zbycia nieruchomo艣ci lub praw maj膮tkowych a kosztami uzyskania przychod贸w. Stawka podatku w przypadku dochodu z tego tytu艂u wynosi 19%. Dotyczy to sprzeda偶y nieruchomo艣ci przez osoby prywatne, sprzeda偶 nieruchomo艣ci wykonywana w ramach dzia艂alno艣ci gospodarczej opodatkowana jest w odmienny spos贸b.

Jak unikn膮膰 podatku 鈥 p贸藕na sprzeda偶

P艂acenia podatku od nieruchomo艣ci mo偶na unikn膮膰. Naj艂atwiejszym sposobem jest po prostu sprzeda偶 domu lub mieszkania po up艂ywie pi臋ciu lat od nabycia, bowiem sprzeda偶 prywatnej nieruchomo艣ci, je艣li nast臋puje po up艂ywie pi臋ciu lat, licz膮c od ko艅ca roku kalendarzowego, w kt贸rym nast膮pi艂o nabycie lub wybudowanie, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Niestety przepisy nie precyzuj膮 dok艂adnie poj臋cia „nabycie”. Nie okre艣laj膮 te偶, czy ma to by膰 nabycie odp艂atne czy nieodp艂atne. Zgodnie z informacjami pochodz膮cymi z resortu finans贸w nabycie nast臋puje z chwil膮 uzyskania prawa w艂asno艣ci do nieruchomo艣ci. Nie ma znaczenia charakter czynno艣ci prawnej, na podstawie kt贸rej dosz艂o do nabycia tego prawa w艂asno艣ci.

Jak unikn膮膰 podatku 鈥 ulga mieszkaniowa

Istnieje r贸wnie偶 rozwi膮zanie dla os贸b, kt贸re nie chc膮 lub nie mog膮 czeka膰 a偶 pi臋ciu lat na sprzeda偶 nieruchomo艣ci. Inn膮 opcj膮 unikni臋cia podatku dochodowego jest skorzystanie z tzw. ulgi mieszkaniowej. Warunki skorzystania z ulgi mieszkaniowej okre艣la art. 21 ust. 1 pkt 131 Ustawy o PIT. Zgodnie z jego zapisami wolne od podatku dochodowego s膮 dochody z odp艂atnego zbycia nieruchomo艣ci i praw maj膮tkowych, je偶eli uzyskane przychody z tego tytu艂u przeznaczone zostan膮 na w艂asne cele mieszkaniowe.

Do wydatk贸w na w艂asne cele mieszkaniowe zalicza si臋 m.in.:

  • wydatki na nabycie budynku mieszkalnego,
  • wydatki na nabycie sp贸艂dzielczego w艂asno艣ciowego prawa do lokalu mieszkalnego,
  • wydatki na nabycie gruntu pod budow臋 budynku mieszkalnego,
  • wydatki na sp艂at臋 kredytu wraz z odsetkami zaci膮gni臋tego na sfinansowanie w艂asnych potrzeb mieszkalnych,
  • wydatki na budow臋, adaptacj臋 czy te偶 remont w艂asnego budynku mieszkalnego b膮d藕 lokalu mieszkalnego.

Szczeg贸艂owy katalog wydatk贸w na w艂asne cele mieszkaniowe wskazuje art. 21 ust 25-30 Ustawy o PIT.

Aby podatnik m贸g艂 skorzysta膰 z ulgi mieszkaniowej musi spe艂nia膰 pewne warunki. Przede wszystkim musi on dokona膰 wydatkowania 艣rodk贸w ze sprzeda偶y nieruchomo艣ci na w艂asne cele mieszkaniowe w terminie trzech lat, licz膮c od ko艅ca roku podatkowego, w kt贸rym nast膮pi艂o odp艂atne zbycie nieruchomo艣ci. Opr贸cz tego podatnik:

  • musi mie膰 obywatelstwo polskie lub sta艂e miejsce zamieszkania na terenie Polski,
  • nie mo偶e by膰 w艂a艣cicielem innej nieruchomo艣ci mo偶liwej do zamieszkania,
  • nie mo偶e mie膰 podpisanej umowy o najem mieszkania,
  • musi by膰 zameldowany w jednym miejscu przez co najmniej pi臋膰 lat.

Ulga mieszkaniowa jest limitowana, tzn. zale偶y od tego w jakiej cz臋艣ci zostanie wydatkowany przych贸d na ce3le mieszkaniowe. Zwolnieniu podlega kwota w cz臋艣ci, w kt贸rej zosta艂a ona wydatkowana na cele mieszkaniowe. Wysoko艣膰 dochodu zwolnionego mo偶na obliczy膰 w nast臋puj膮cy spos贸b 鈥 nale偶y pomno偶y膰 doch贸d przez wydatki na cele mieszkaniowe, a nast臋pnie podzieli膰 powsta艂膮 sum臋 przez przych贸d.